上回我們有談到日本的稅賦與社會保險的負擔狀況，與台灣不同的是，在日本，一般人繳交的稅金有分為「所得稅」與「地方稅」，就如盤點日本的稅務支出一文當中，我們提到住民税，也就是日本的「地方稅」，大致上是所得的10%，這些稅金主要是繳交給自己所居住的城市與縣市。
舉例來說，如果你住在京都府左京區，則你所納的住民稅當中，有六成會成為左京區的稅收，而四成則上繳給京都府。若是年收500萬日圓，則每年就要有35萬日圓左右的住民税要交，想想就不禁覺得很驚人。這時候，稅金抵免就成了必要的生活手段，關於住民税的稅金抵免，最普遍使用的方法就是「故鄉納稅」，用這個方案，大約可以省去三成左右的住民税，且可以有機會吃到一些日常生活不太容易吃到的地方美食，因而成為每個人都絕對會利用的減稅方式。
於是作為日本生活的心得文，本文就來聊聊關於故鄉納稅的大小事，以及該如何使用這項政策。
什麼是故鄉納税 (ふるさと納税)
故鄉納稅是「住民向居住地以外的偏鄉地區進行捐贈，用以振興該偏鄉地區的發展」的一項政策。而捐贈額會成為該地區的稅金收入，相對的、該偏鄉地區會「贈送」給納稅人偏鄉的特產作為謝禮，這個謝禮的價值相當於捐贈額的三分之一，即我們抵免的稅金額度。
應該說，與其你直接將白花花的稅金繳給政府，不如就參加這項政策，不只能夠幫助減少日本的城鄉差距，還能夠獲得三分之一價值的商品或生鮮食材。
故鄉納稅減稅概念如日本財務省官網所示：
每個人基本上會依照所得，有指定的「故鄉納稅額度」，在額度內，我們可以全部使用故鄉納稅制度，並獲得總捐贈額減2千作為自己可以扣繳的納稅額度，還會獲得總捐贈金額三分之一價值的偏鄉地區回禮。
簡單舉例說明故鄉納稅的概念，若是納稅人現在居住在東京都新宿區，理論上住民税是繳交給東京都和新宿區的政府。但想也知道東京都/新宿區是日本大城市的蛋黃區，就算不用住民税，獲得中央政府和企業的稅收必定都相當高，這時候向東京都繳交住民税，就等於是增加了城鄉差距。而故鄉納稅就是讓居民有機會繳交稅金給其他偏鄉城鎮，例如該納稅人選擇北海道根室市作為納稅對象，並繳交10萬日圓的「捐贈費」，則可以獲得根室市所提供的價值3萬3千日圓的名產干貝。等價上納稅人就只繳交了7萬日圓的稅金。
而屆時，這十萬日圓的收據是可以抵稅的，政府認定免稅額時會設定「捐贈額減去2千」，成為住民税的減免額度，因此實質上就是你的住民税當中的10萬日圓，納稅人等效上只需繳交：
10萬 – 3.3萬 + 0.2萬 = 6.9萬
就可以交差，並且達到減稅的目的。
如果你捐贈所獲得的名產商品是 (1) 非食物且具有長期時效性 (2) 長期會有漲價價值 的商品的話，有些人則會透過在網路購物上轉賣，也可以在回收一些資金。
符合 (1) 的商品像是岐阜縣高山市出產木材，則你可以在捐贈66萬日圓後獲得20萬日圓椅子作為回禮，則你可以直接在網路購物上將這把椅子賣掉，當然販賣的價格可能不能勘比原價，但至少能夠回收一些現金。
符合(2)的商品就像是2024年一時轟動的「村上隆紀念卡牌」，村上隆是因為日本知名藝術家，他與京都市政府聯名推出了故鄉納稅限定卡牌，納稅者可以獲得限定的村上隆卡牌，而這些卡牌如果你剛好抽到最稀有的版本，就可以在網路上用等同於你納稅金額的價值賣掉，也造成一時趨之若鶩的情況。
選擇故鄉納稅的優點
關於參與故鄉納稅方案的優點，前文也有談到，這裡基於個人的觀點，來說明一下為什麼在日本工作的我們必須參與故鄉納稅，因為沒利用就絕對是虧錢啊！
抵免住民税
誠如上面所提到的，日本住民税極其高昂，藉由故鄉納稅可以稍稍減輕負擔的額度，上文提到的納稅10萬日圓等效上可減少3.1萬的額度，看起來似乎不太多，但如果你是一個高所得的上班族，每年要繳交的住民税高達50萬以上，那麼透過這項制度每年可幫你節省15萬日圓左右的稅金，也是相當可觀的數字。
促進日本的偏鄉建設
日本畢竟是一個高度都市化與人口集中在少數地區的國家，有很多偏鄉地區因為人口稀少而造成資源貧乏，透過直接捐贈偏鄉地區，能夠給予日本偏鄉實質的金錢幫助，讓偏鄉政府有財力能夠照顧偏鄉居民，算是非常立意良善的制度。
認識日本各地名產、並且平常各地美食
以我自己的例子，我至今捐獻過宮崎、北海道、島根等偏鄉地區的故鄉納稅，有機會品嚐到宮崎出產的高級和牛、北海道超級大顆的干貝、島根縣出產的食材等等，這些是平常在我日常生活不會特別去購買的東西，也就能夠利用故鄉納稅的機會，好好品嚐日本地方的食材。我也有聽過有些人因為不知道該選什麼食材，特別選了自己沒吃過的「熊肉」出產的城市來當作故鄉納稅的捐贈自治團體，這也就是故鄉納稅提供我們的好處—能夠體驗不一樣的日本。
故鄉納稅的流程
前面講了這麼多，大家可能聽完會覺得眼花撩亂，感覺好像很麻煩，或是不知道該怎麼去參與故鄉納稅，或是該如何知道哪個偏鄉出產哪些名產，實際上，參與故鄉納稅非常簡單，就很像在一般購物網站上選購東西一樣，完全沒有門檻。
但在進行購買之前，首先可以先至各大網站去計算自己可以使用故鄉納稅的額度
輸入自己預計的年所得，系統會告訴你你有多少的故鄉納稅額度可以使用，因為故鄉納稅絕對不是你繳越多錢就能夠減免越多的機制，假設你一年的故鄉納稅額度是10萬日圓，則就算你使用了20萬日圓去購買故鄉納稅的商品也沒有意義，因此一定要算好自己的額度，寧可少用，不要多用，畢竟故鄉納稅的商品都是時價的三倍價格在販售。
一般故鄉納稅的額度也可以利用公式計算：
了解可使用的額度後，我們就可以上故鄉納稅的選購網站，去尋找自己想要的食材或商品，去選擇自己所需要的自治團體了。
舉例來說，我們可以直接上日本最大的故鄉納稅採買網頁，他會直接列出有哪些食材/商品是你可以購買，並用在故鄉納稅上的，你就只要選擇想要的商品，訂購+付錢，就可以完成服務了。
這裡要提醒一下，這裡所顯示的商品，實際上都只有他三分之一的價值，例如網站上寫著3萬日圓的松阪牛，其商品就只會給你價值約一萬日圓的松阪牛，原因就如我在前文所述，剩下的是納稅金額。
而接受到付款的偏鄉政府，會在指定時間內將商品寄送到府，也會提供「感謝狀(收據)」作為你納稅申報時可以使用的文件，將這些文件留好，在確定申告時輸入申告系統，系統會算出你可以抵免的稅額，通常如果你使用故鄉納稅額度達到上限，最終計算出來要繳交的住民税就會剩下2千日圓。
而這裡可以提醒一下的是，每年我們可以依照自己的納稅額度去購買(捐贈以獲得) 我們想要的故鄉納稅商品，並沒有限制只能捐贈一個自治團體，舉例來說，如果納稅人一年的使用額度是10萬日圓，你可以3萬日圓捐贈北海道、3萬日圓捐贈岐阜縣、4萬日圓捐贈鹿兒島縣，這是完全沒有問題的。
如何選擇想捐贈的自治團體
以我個人的經驗，我通常會依照幾個判斷標準來選擇我想捐贈的自治團體
1. 我想要購買什麼要的商品 – 這絕對是最主要的選擇標準，例如我今年想吃吃看北海道的鱈場蟹，那我就會在故鄉納稅的網站上訂購鱈場蟹，簡單易懂。
2. 該商品是否有賞味期限限制 – 雖然訂購故鄉納稅的商品可以品嚐到日本各地的美食，但很多農產品一般是有賞味期限的，例如玉米、蔬菜這類，如果像我這種只有少少成員的家庭，購買這種賞味期限太短的商品我不就每天都要吃玉米度日了嗎？因此在購買商品時我會考慮到賞味期限。
3. 家裏的冰箱是否夠放 – 因為家中成員不多，我一般在購買故鄉納稅時都會選擇可以冷凍的商品，如海鮮、肉品等等，因此就得考量家裡的冰箱冷凍庫是否夠放，畢竟故鄉納稅通常送來的冷凍食物都非常大一包，在訂購時一定要考量自己家中的冰箱容量。
4. 是否可以隔年使用 – 有些故鄉納稅可以不用直接購買食物回家，而是購買「商品券」，讓你在家中庫存用完後再自行利用商品券購買，這種方式可以避免食材的浪費，或是避免冰箱不夠放的問題。
而我在2024年因公離開日本一年，一整年根本沒有時間在日本吃故鄉納稅送來的食材，因此2023年我的故鄉納稅就選擇了島根縣的食材商品券，期限可以用到2025年，這讓我有餘裕可以延後使用故鄉納稅的商品。
以上是我在選擇故鄉納稅自治團體時會考慮到的判斷準則。
是否需要確定申告
最後要講到一個跟稅務抵免有關的實際問題，我們在網路上購買故鄉納稅的商品，收到該偏鄉政府或自治團體寄來的收據，我們要在何時報稅以達到稅務減免的目的呢？
在日本我們的納稅申告，通常會有11月的「年末調整」以及3月的「確定申告」，年末調整是政府直接透過你在政府紀錄當中的資料，自動幫你算出你當年的稅金與扣繳額，而確定申告則是你必須要自行上網輸入你不在政府紀錄當中的納稅資料，如有價證券盈利、特殊保險、房貸等等。
至於故鄉納稅的減免會在年末調整自動申告，又或者必須自行做確定申告呢？答案是依照你的捐贈種類會有差異，一般來說是「有打算確定申告的人」，可直接在確定申告當中輸入捐贈額，完成申告內容，若是「本來沒有打算確定申告的人」，則可以利用所屬公司的 One Stop 制度，直接由公司協助在年末調整時直接減免，但還有理由種情況是，如果你捐贈的自治團體超過六個以上，那會被要求要直接參加確定申告，在確定申告當中輸入你所捐贈的六家以上的自治團體的捐贈額。
可以參考ふるさとチョイス網頁上的說明：
結語
以上是針對日本故鄉納稅 (ふるさと納税) 的簡單介紹，雖然我想在日本長住的夥伴大概都會了解這項制度，甚至使用的年份已經超越我太多太多。
但作為日本生活的一環，個人覺得這是一項很有趣，也很很適合拿來介紹的一個部分，因此特別撰文紀錄，希望未來也能夠用故鄉納稅的制度，讓自己感受更多日本各地不一樣的風景，創造更多與日本的連結。
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